我們知道在無書面財產(chǎn)約定的情形下，夫妻婚姻關系存續(xù)期間所取得的財產(chǎn)為夫妻共同財產(chǎn)。在不討論財產(chǎn)交易的情況下，婚后財產(chǎn)權利的變動可經(jīng)過夫妻雙方書面協(xié)議約定，這種約定包括夫妻財產(chǎn)協(xié)議書和離婚協(xié)議書，而若一方去世，還會涉及遺產(chǎn)繼承的問題。無論是婚姻關系又或是繼承關系，其中涉及最多的財產(chǎn)莫過于房產(chǎn)。當一方按照協(xié)議約定的方式或者通過繼承的方式取得房產(chǎn)所有權，另一方在辦理房產(chǎn)過戶手續(xù)之時，產(chǎn)生的費用會有所不同。那么可能會產(chǎn)生什么類型的費用？是否需要繳納個人所得稅？是否需要繳納契稅？那么繳費的稅費比例又是多少？接下來下文結合2021年9月1日實行的《中華人民共和國契稅法》為大家一探究竟。
本文焦點：房產(chǎn)贈與、繼承的涉稅問題
（一）直系親屬、兄弟姐妹之間房產(chǎn)贈與類型
納稅人
關系類型
稅種類型
稅費繳納
贈與方
直系親屬
土地增值稅、增值稅及附加、個人所得稅
免征
兄弟姐妹
贈與住宅的免征（非住宅的除外）、個人所得稅免征
受贈方
直系親屬
契稅、個人所得稅
計稅金額（同地段普通商品住房的房產(chǎn)市場價）×3%、個人所得稅免征
兄弟姐妹
贈與方、
受贈方
直系親屬
印花稅
贈與住宅的免征（非住宅的除外）
兄弟姐妹
備注：1、本表格為通過廣州市不動產(chǎn)登記中心發(fā)布的《國有建設用地使用權及房屋所有權登記（轉移登記）辦理指引（過戶—贈與登記）》歸納整理所得，具有地域性，僅在廣東省廣州市地區(qū)不動產(chǎn)贈與或遺贈適用，其他地區(qū)房產(chǎn)涉稅問題請到當?shù)夭粍赢a(chǎn)登記中心了解；
2、本表格的涉稅事項不包含非直系親屬的房產(chǎn)無償贈與或遺贈；
3、本表格中僅適用房產(chǎn)用途為住宅，房產(chǎn)用途為非住宅的不適用。
（二）非直系親屬之間房產(chǎn)贈與類型
納稅人
關系類型
稅種類型
適用條件
稅費繳納
贈與方
非直系親屬
增值稅及附加
取得產(chǎn)權證未滿5年
計稅金額（同地段普通商品住房的房產(chǎn)市場價）×5.6%
取得產(chǎn)權證滿5年
普通住房免征
非普通住房（計稅金額-上手發(fā)票價或契稅完稅證計稅金額）×5.6%
受贈方
非直系親屬
契稅
計稅金額（同地段普通商品住房的房產(chǎn)市場價）×3%
個人所得稅
贈與給非直系親屬的，受贈人按照“其他所得”繳納個人所得稅，稅率為20%
備注：1、本表格為通過廣州市不動產(chǎn)登記中心發(fā)布的《國有建設用地使用權及房屋所有權登記（轉移登記）辦理指引（過戶—贈與登記）》歸納整理所得，具有地域性，僅在廣東省廣州市地區(qū)不動產(chǎn)贈與適用，其他地區(qū)房產(chǎn)涉稅問題請到當?shù)夭粍赢a(chǎn)登記中心了解；
2、本表格中僅適用房產(chǎn)用途為住宅，房產(chǎn)用途為非住宅的不適用。
（三）夫妻之間房產(chǎn)贈與類型及繼承類型
納稅人
關系類型
稅種類型
稅費繳納
法律依據(jù)
夫妻一方
夫妻關系
營業(yè)稅
免征
《中華人民共和國契稅法》及財政部、國家稅務總局相關法規(guī)（詳見后附法條）
契稅
個人所得稅
繼承人
繼承關系
營業(yè)稅
免征
契稅
個人所得稅
通過前述的表格內(nèi)容，我們可以知道房產(chǎn)過戶相關涉稅問題，為了促進大家進一步的了解，筆者作出如下歸納：
婚姻關系存續(xù)期間或離婚析產(chǎn)時，夫妻辦理房產(chǎn)過戶手續(xù)，免稅；法定繼承或遺囑繼承，繼承人辦理房產(chǎn)繼承，免稅；直系親屬作為受贈方需要繳納契稅（譬如夫妻財產(chǎn)協(xié)議書或者離婚協(xié)議書中約定房產(chǎn)贈與子女的，子女作為受贈方需要繳納契稅費用，故約定房產(chǎn)贈與子女的，需要明確契稅費用的承擔方式）；非直系親屬作為受贈方不但需要繳納契稅，還需要繳納個人所得稅。
結語：無論是婚姻關系存續(xù)期間的財產(chǎn)權屬變動還是通過繼承取得的財產(chǎn)，無一不涉稅。借此文給與讀者對房產(chǎn)涉稅問題以更多的了解，保障自身的合法權益。
附：表格（三）夫妻之間房產(chǎn)贈與及繼承類型所涉及的具體法律法規(guī)
1、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》第六條，有下列情形之一的，免征契稅：......（四）婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬；（五）法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬；......。
2、根據(jù)《財政部、稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公告（財政部、稅務總局公告2021年第29號）》第一條，夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權屬變更的，免征契稅。
3、根據(jù)《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知（國稅發(fā)[2009]121號）》第四條第一款，通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。
4、根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知（財稅[2009]111號）》第二條，個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：
（一）離婚財產(chǎn)分割；（二）無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；.....（四）房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
5、根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知（財稅[2009]78號）》第一條，以下情形的房屋產(chǎn)權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：（一）房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；......（三）房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
